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    超額累進稅率(個稅變了!2022年1月1日執行!附最新稅率表、扣繳計算和申報方式)

    發布時間:2022年5月25日 09:32 來源:蘇州注冊公司 4049次閱讀

    新版:個稅基本算法、特殊算法及稅率表

    一.概述

    1.收入范圍

    根據《中華人民共和國個人所得稅法》的規定,下列個人所得應繳納個人所得稅:

    (一)工資、薪金所得;

    (二)勞務報酬所得;

    (三)稿酬所得;

    (四)特許權使用費收入;

    (五)營業收入;

    (六)利息、股息、紅利所得;

    (七)財產租賃所得;

    (八)財產轉讓所得;

    (9)偶然收入。

    居民個人工資、薪金所得;勞務報酬所得;報酬收入;特許權使用費所得(以下簡稱綜合所得)應當按照納稅年度合并計算;有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按小時扣繳預繳稅款;需要進行最終結算的,應當在次年3月1日至6月30日進行最終結算。

    非居民個人取得的工資、薪金所得;勞務報酬所得;稿酬所得、特許權使用費所得,應當按月或者分項繳納個人所得稅,不進行匯算清繳。

    2.適用稅率

    (一)綜合所得,適用3%至45%的超額累進稅率(稅率表附后);

    (2)營業收入適用5%至35%的超額累進稅率(稅率表附后);

    (三)利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,偶然所得,適用20%的比例稅率。

    3.特殊情況

    2019年1月1日至2023年12月31日,居民個人取得的年綜合所得不超過12萬元需要匯算清繳的,或者年匯算清繳額不超過400元的,可以免于辦理個人所得稅匯算清繳。但扣繳義務人在個人取得綜合所得時未依法扣繳預繳稅款的除外。

    二。預扣義務的范圍

    扣繳義務人是指支付個人收入的單位或者個人。

    (一)扣繳義務人向個人支付下列所得時,應當辦理個人所得稅全額扣繳申報。

    1.工資、薪金所得;

    2.勞務報酬所得;

    3.報酬收入;

    4.版稅收入;

    5.利息、股息、紅利所得;

    6.財產租賃收入;

    7.財產轉讓所得;

    8.意外收入。

    (二)特殊情況下的扣繳義務人

    1.受讓方為個人股權轉讓所得個人所得稅的扣繳義務人。被投資企業所在地的稅務機關為主管稅務機關。

    2.對于限售股轉讓所得的個人所得稅,個人股東開戶的證券機構為扣繳義務人,證券機構所在地的稅務機關為主管稅務機關。

    3.個人領取年金時,個人所得稅由年金托管人代扣代繳。

    4.拍賣個人財產應繳納的個人所得稅,由拍賣單位代扣代繳,并按規定向拍賣單位所在地主管稅務機關申報納稅。

    (三)扣繳義務人的義務

    1.申請個人所得稅全額扣繳申報。

    (1)所有員工的全額扣繳申報。

    全額扣繳明細申報,是指扣繳義務人在扣繳稅款次月15日內,向主管稅務機關報送全部個人(包括不需繳納個人所得稅的個人)的相關信息、已繳金額、扣除項目和金額、具體扣繳金額和合計扣繳金額等涉稅信息。

    扣繳義務人應當按照規定,在按月扣繳工資、薪金所得預繳稅款時,根據居民個人提供的專項附加扣除信息進行稅前扣除。

    納稅人取得應納稅所得額時,向扣繳義務人提出需要享受稅收協定待遇,并提交相關信息和資料??劾U義務人在扣繳稅款時,應當按照享受稅收協定待遇的有關辦法辦理。

    扣繳義務人應當在次月扣繳申報中向稅務機關報告納稅人向其申報的基本信息的變化情況。

    扣繳義務人發現納稅人提供的資料與實際情況不符的,可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的,扣繳義務人應當向稅務機關報告。

    納稅人拒絕扣繳義務人依法履行扣繳義務的,扣繳義務人應當及時向稅務機關報告。

    (二)匯總申報

    上市公司向股東分紅并代扣代繳已申報的利息、股息和個人所得稅時,可以選擇匯總申報方式。

    2.向納稅人提供預扣信息

    工資、薪金所得的扣繳義務人應當在年度終了后的兩個月內,向納稅人提供其個人收入和扣繳的稅款等信息。納稅人需要在年中提供上述資料的,扣繳義務人應當提供。

    支付工資、薪金以外收入的扣繳義務人,在扣繳稅款后,應當及時向納稅人提供其個人收入和扣繳稅款等信息。

    3.特殊預扣

    對上一完整納稅年度在同一單位每月從工資、薪金中扣繳個人所得稅,且全年工資、薪金所得不超過6萬元的居民個人,在本年度工資、薪金中扣繳個人所得稅時,扣繳義務人從1月起直接按照全年6萬元扣除累計費用。即納稅人累計收入不超過6萬元的當月,暫不扣繳個人所得稅預繳款;累計收入超過60000元的當月及年度內后續月份,提前扣繳個人所得稅。

    扣繳義務人應當按照規定辦理全體員工的全額扣繳申報,并在《個人所得稅扣繳申報表》對應納稅人備注欄中注明“上年度每月進行申報,年收入不超過6萬元”字樣。

    居民個人按照累計預扣法從勞務預付款中扣繳個人所得稅的,扣繳義務人比照上述規定執行。

    三。稅收計算

    (一)工資、薪金所得

    1.居民納稅人

    扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時,應當按照累計扣繳法計算扣繳稅款,并按月進行扣繳申報。

    累計預扣法是指扣繳義務人在一個納稅年度內預扣預繳稅款時,累計預扣稅額為納稅人當月工資、薪金所得累計收入扣除累計免稅收入、累計費用扣除、累計專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。適用個人所得稅扣繳率表1(見附件),計算累計扣繳稅額,再扣除累計減稅額和累計扣繳稅額。當余額為負數時,將不給予退稅。納稅年度結束后余額仍為負數時,納稅人在年度匯算清繳中進行綜合所得匯算清繳,多退少繳稅。

    具體計算公式如下:

    本期應扣繳的稅款=(應納稅所得額累計扣繳額×扣繳率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計扣繳稅款。

    累計預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計費用扣除-累計專項附加扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。

    其中,費用累計扣除額按5000元/月乘以納稅人當年至本月在本單位就業月數計算。

    (1)年度一次性獎金

    個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金計算征收個人所得稅方法的通知》(國稅發〔2005〕9號)規定的,在2023年12月31日前,不并入當年綜合所得,全年一次性獎金收入除以12個月所得的數額。根據《財政部國家稅務總局關于個人所得稅法修訂后優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)(以下簡稱164號文),確定適用稅率和速算扣除,分別計算納稅。計算公式為:

    應納稅額=年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除

    獲得全年一次性獎金的居民,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

    自2024年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

    (2)央企負責人年度績效工資延期兌現收入和任期獎勵。

    中央企業負責人取得年度績效工資延期兌現收入和任期獎勵,符合《國家稅務總局關于中央企業負責人年度績效工資延期兌現收入和任期獎勵有關個人所得稅征收問題的通知》(國稅發〔2007〕118號)規定的,參照2023年12月31日前年度一次性獎金執行;2024年1月1日以后的政策另行規定。

    (3)上市公司股權激勵

    個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權激勵等股權激勵(以下簡稱股權激勵), 符合《財政部中華人民共和國國家稅務總局關于個人股票期權收入有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2005]35號)和《財政部中華人民共和國國家稅務總局關于股票增值權收入和限制性股票收入有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2009]5號)的規定,在2022年12月31日前, 如符合《財政部國家稅務總局關于將國家自主創新示范區稅收試點政策推廣到全國實施的通知》(財稅〔2015〕116號)第四條第一項和《財政部國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)第四條規定的相關條件,則計算公式為:

    應納稅額=股權激勵收入×適用稅率-速算扣除

    個人在一個納稅年度內獲得兩次以上(含兩次)股權激勵的,應按上述規定納稅。

    2023年1月1日以后的股權激勵政策另行規定。

    (4)個人領取企業年金和職業年金。

    個人達到國家規定的退休年齡,領取企業年金和職業年金,符合《中華人民共和國國家稅務總局人力資源社會保障部財政部關于企業年金和職業年金個人所得稅有關問題的通知》(財稅〔2013〕103號)規定的,不并入綜合所得,全額單獨計算應納稅額。其中,應適用月稅率表計算納稅額;按季度領取的,平均份額計入各月,適用月稅率表,按照各月領取的金額計算納稅;按年征收的,適用綜合所得稅率表計算納稅。

    個人因出境定居一次性領取的年金個人賬戶中的資金,或者其指定受益人或者法定繼承人死亡后一次性領取的年金個人賬戶中的余額,適用綜合所得稅率表計算納稅。除上述特殊原因外,個人一次性領取年金個人賬戶資金或余額的,適用月稅率表計算納稅。

    (5)解除勞動關系的一次性補償收入

    個人因與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入(包括經濟補償金、生活補助費和用人單位發放的其他補貼),在當地上年度職工平均工資3倍以內的部分,免征個人所得稅;超過3倍的數額不計入當年綜合所得,單獨適用綜合所得稅率表計算納稅。

    (6)提前退休的一次性補償收入

    辦理提前退休手續的個人取得的一次性補貼收入,按照辦理提前退休手續至法定退休年齡之間的實際年限平均分配,確定適用稅率和速算扣除,分別適用綜合所得稅率表計算納稅。計算公式:

    應納稅額= {[(一次性補貼收入÷提前退休至法定退休年齡的實際年限)-費用扣除標準] ×適用稅率-速算扣除}×提前退休至法定退休年齡的實際年限。

    (7)內部退休的一次性補償收入

    個人在前用人單位辦理內部退休手續后取得的一次性所得,按照辦理內部退休手續至法定退休年齡之間的月份進行平均,將當月的“工資、薪金”所得與當月的費用扣除標準相結合,以余額為基礎確定適用稅率。然后按照費用扣除標準扣除當月工資薪金加上取得的一次性收入,按照適用稅率征收個人所得稅。

    (8)單位向職工低價出售房屋的政策。

    單位以低于購建成本的價格向職工出售房屋,職工少支出差額,符合《財政部國家稅務總局關于單位低價向職工出售房屋有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2007〕13號)第二條規定的,不并入當年綜合所得,差額收入除以12個月取得的金額。適用稅率和速算扣除將根據月稅率表確定,稅金另行計算。計算公式為:

    應納稅額=職工實際支付的購房款與房屋購買或建造成本價的差額×適用稅率-速算扣除。

    (9)對外籍個人的補貼政策。

    自2019年1月1日至2023年12月31日,符合居民個人條件的外籍個人,可選擇享受個人所得稅專項附加扣除。也可以選擇按照《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅[1994]20號), 《中華人民共和國國家稅務總局關于外籍個人取得補貼免征個人所得稅的通知》(國稅發〔1997〕54號)和《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于外籍個人在港澳取得住房補貼免征個人所得稅的通知》(財稅〔2004〕29號)外籍個人一經選定,一個納稅年度內不得變更。

    自2024年1月1日起,外籍個人不再享受住房補貼、語言培訓費、子女教育補貼等免稅優惠政策,應按規定享受專項附加扣除。

    2.非居民納稅人

    非居民個人的工資、薪金所得,以月收入減除費用五千元后的余額為應納稅所得額;應納稅額按照《個人所得稅稅率表三》(見附件)計算。

    非居民個人應當在一個納稅年度內保持代扣代繳方式不變,符合居民個人條件的,應當將基本信息變更情況告知扣繳義務人。年度結束后,按照居民有關規定進行最終結算和支付。

    (二)勞務報酬、稿酬和特許權使用費所得

    1.居民納稅人

    扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得時,應當按照下列方法按月或者按小時扣繳預繳稅款:

    稿酬、稿酬、特許權使用費所得,為收入減除費用后的余額;其中稿酬收入減少70%。

    費用扣除:預繳稅款時,勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得每次不超過4000元的,按800元計算扣除費用;每次收入在4000元以上的,按收入的20%計算扣除費用。

    應納稅所得額:勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。各項所得的金額作為應納稅所得額的扣繳額,計算扣繳稅款。勞務所得適用個人所得稅扣繳率表二(見附件),稿酬所得和特許權使用費所得適用20%的比例扣繳率。

    個人辦理年度綜合所得匯算清繳時,應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,并入年度綜合所得計算應納稅額,多退少補。

    特殊情況:保險銷售人員和證券經紀人傭金收入的計算

    保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入,屬于勞務報酬所得。收入扣除20%費用后不含增值稅的余額為收入額。收入額在扣除展業成本和附加稅費后,并入當年綜合所得,計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人的展業費用按收入的25%計算。

    扣繳義務人向保險營銷員、證券經紀人支付傭金收入時,應當按照累計預扣法計算扣繳稅款。(見居民納稅人工資、薪金所得計算方法)

    【備注】居民個人取得的勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,應當進行匯算清繳。

    上述三項收入的年度匯算清繳稅額的計算方法與預扣稅款的計算有區別。主要區別是:

    第一,收入的計算方法不同。

    年度匯算清繳時,收入額為收入減去20%費用后的余額;預扣預付款時,收入額為各項收入扣除費用后的余額。其中“收入不超過4000元的,費用按800元計算;每次收入超過4000元的,按20%計算成本”。

    第二,免賠額項目不同。

    上述三項所得,個人的工資、薪金所得屬于綜合所得,應納稅所得額為四項所得總額減除費用六萬元和專項附加扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除后的余額。根據《個人所得稅法》及實施條例,上述三項收入提前扣繳時,專項附加扣除不予扣除。

    第三,適用稅率/扣繳率不同。

    年度匯算清繳時,對所得組合適用3%至45%的超額累進稅率;扣繳預付款時,勞務報酬所得適用個人所得稅扣繳率,稿酬所得、特許權使用費所得適用20%的比例扣繳率。

    個人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得,應當在匯算清繳時向稅務機關提供相關資料,扣除專項附加扣除。

    2.非居民納稅人

    扣繳義務人向非居民個人支付勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得時,應當按照下列方式按月或者按次代扣代繳稅款:

    勞務、報酬、特許權使用費所得為應納稅所得額,按照《個人所得稅稅率表3》(見附件)計算應納稅額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,為減除20%費用后的余額;其中稿酬收入減少70%。

    非居民個人符合居民個人條件的,年度終了后按照居民個人相關規定進行匯算清繳。

    (三)利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,偶然所得

    扣繳義務人支付利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得或者偶然所得時,應當依法定期或者按月代扣代繳稅款。計算公式如下:

    本期應納稅額=應納稅所得額×稅率

    (四)支付收入的納稅時間

    勞務、報酬、特許權使用費所得屬于一次性所得的,應當一次取得;屬于同一項目連續所得的,以一個月內取得的所得為一次。

    財產租賃所得為一個月內取得的所得。

    利息、股息、紅利所得為一次支付利息、股息、紅利所得。

    偶然所得,每次所得。

    [附件個人稅率表]

    個人所得稅扣繳率表1

    (居民個人工資薪金收入適用代扣代繳)

    個人所得稅扣繳率表2

    (居民個人薪酬收入適用代扣代繳)

    個人所得稅稅率表3

    (非居民個人工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得適用)

    月換算后的綜合所得稅稅率表

    個稅變了!2022年1月1日執行!附最新稅率表、扣繳計算和申報方式

    個人所得稅又變了!明年1月1日起實施!最新最全的稅率表,代扣代繳計算,申報方式都給大家準備好了。一起來看看吧~

    稅變了!明年1月1日起實施!

    文件中明確:自2022年1月1日起,個人取得年終獎不再適用優惠算法,即不能再單獨計稅,應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。年終獎發放方式會改變,年中和年后發放的獎金可能相差幾萬元!

    根據《財政部國家稅務總局關于個人所得稅法修訂后優惠政策銜接問題的通知》的規定,居民個人取得全年一次性獎金的, 其中符合《中華人民共和國國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金計征個人所得稅辦法的通知》規定,2021年12月31日前,不并入當年綜合所得,全年一次性獎金收入除以12個月所得的數額,按照本通知所附的按月折算綜合所得稅率表計算所得(。 計算公式為:

    應納稅額=年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除

    獲得全年一次性獎金的居民,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起,居民個人全年取得的一次性獎金,應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。也就是說,今年獲得的年終獎有兩種繳納個稅的方式,分別計稅和合并計稅。到明年年底的收入,只有一個辦法,合并計稅。分別計稅和合并計稅適用于不同的年終獎發放方式。

    舉兩個例子:A公司的小王,2020年工資扣除三險一金及免征額后,應納稅所得額為15萬元,年終獎為3萬元。按照單獨計稅方法,小王的年終獎需繳納900元個稅,年終獎為29100元;按照合并計稅的方法,相當于年終獎金稅抵扣6000元,是24000元。對于小王來說,兩種計稅方式下,年終獎差了5100元。B公司小李,2020年扣除三險一金及免征額后,應納稅所得額為3萬元,年終獎為27萬元。如果單獨計算個稅,小李的年終獎要交52590元,工資要交900元,共計53490元。如果合并納稅計算,一共要交43080元。對于小李來說,兩種計稅方法的年收入相差10410元。

    綜上,單獨計稅適用于工資高于年終獎的員工,合并計稅適用于年終獎較多的員工。

    年終獎是單獨申報還是并入綜合收益?哪個更節稅?

    1.工資(年累計) >扣款(年累計),年終獎36000元以內。舉幾個例子:小李,90后,月薪8000元,五險一金1000元,專項扣除1000元(房貸),每月代扣個稅30元,年累計年終獎360元中的36000元。方案1更具成本效益。但是,如果年終獎在1元內更頻繁,第二種方案會比第一種方案更省錢。

    注意,年終獎多一元,要交的稅多2310.1元!

    2.工資(年累計) <扣除(年累計)。方案2可能更具成本效益。如果你做了足夠多的專項附加扣除,比如說你超過了你的工資在算上5000的基數之后,那你平時就不用交個稅了。年終獎的方案二可以彌補你月薪中未發的部分。

    最新最全面的稅率表

    根據《中華人民共和國個人所得稅法》,下列個人所得,應當繳納個人所得稅: (一)工資、薪金所得;(二)勞務報酬所得;(三)稿酬所得;(四)特許權使用費所得;(五)營業收入;(六)利息、股息、紅利所得;(七)財產租賃所得;(八)財產轉讓所得;(9)偶然收入。居民個人工資、薪金所得;勞務報酬所得;報酬收入;特許權使用費所得(以下簡稱綜合所得)應當按照納稅年度合并計算;有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按小時扣繳預繳稅款;需要結清的,應當在次年3月1日至6月30日期間結清。非居民個人取得的工資、薪金所得;勞務報酬所得;稿酬所得、特許權使用費所得,應當按月或者分項繳納個人所得稅,不進行匯算清繳。1.居民個人工資薪金扣繳率表

    二。居民個人勞務報酬、稿酬、特許權使用費、稿酬、特許權使用費所得,作為應納稅所得額預先扣繳,計算扣繳稅款。收入:勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得。收入扣除費用后的余額為收益;其中稿酬收入減少70%。費用扣除:預繳稅款時,勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得每次不超過4000元的,按800元計算扣除費用;每次收入在4000元以上的,按收入的20%計算扣除費用。(1)居民個人勞動報酬所得扣繳率表

    (二)居民個人報酬所得和特許權使用費所得,適用20%的比例扣繳率。三。綜合所得稅率表綜合所得,是指居民個人取得的工資、薪金所得;勞務報酬所得;稿酬所得、特許權使用費所得適用3%至45%的超額累進稅率(扣繳率表見前款第一項、第二項)。

    注:1。本表所稱全年應納稅所得額,是指根據《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規定,居民個人的綜合所得,減除費用六萬元、專項附加扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。2.非居民個人取得的工資、薪金所得;勞務報酬所得;稿酬所得和特許權使用費所得,應當按照本表按月折算,計算應納稅額。4.非居民個人的工資、薪金所得;勞務報酬所得;報酬收入;特許權使用費所得稅稅率表

    非居民個人的工資、薪金所得,以月收入減除費用五千元后的余額為應納稅所得額;勞務、報酬、特許權使用費所得為應納稅所得。勞務、報酬、特許權使用費所得,為減除20%費用后的余額;其中稿酬收入減少70%。五、營業收入稅率表營業收入適用5%至35%的超額累進稅率。

    注:本表所稱全年應納稅所得額,是指根據《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規定,每個納稅年度的收入總額減除成本、費用和損失后的余額。6.利息、股息、紅利所得;財產租賃收入;財產轉讓所得和利息、股息、紅利所得;財產租賃收入;財產轉讓所得和偶然所得,適用20%的比例稅率。(此稅率適用于居民個人和非居民個人)七。年終獎個人所得稅的計算居民個人按照規定取得全年一次性獎金的,2021年12月31日前,不并入當年綜合所得,全年一次性獎金收入除以12個月所得的數額,按照按月折算的綜合所得稅率表確定,分別計算適用稅率和速算扣除。計算公式為:應納稅額=年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除。居民個人可以獲得年度一次性獎金,也可以選擇并入當年綜合所得計稅。自2022年1月1日起,居民個人全年取得的一次性獎金,應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

    個人所得稅如何計算和申報?

    第一,納稅義務發生的時間

    二、如何計算納稅申報?1.預扣和預付款

    注意以下兩種特殊情況: (一)自2020年7月起,首次居民的工資薪金所得和正在接受全日制學歷教育的學生的勞務報酬,按照以下方法計算:

    (2)自2020年1月起,簡化了兩類納稅人的代扣代繳方式:

    例如,A單位員工小張在A單位領取2020年1月至12月工資5萬元,單位為其辦理了2020年1月至12月個人所得稅全額扣繳申報。2021年,A單位支付他1月工資1萬元,2-12月月薪4000元。原預扣預繳方式:不考慮“三險一金”的情況下,小張1月份需要預繳個稅(10000-5000)×3% = 150元,其他月份不用繳稅;結算后,因其年收入不足6萬元,退還至150元。新的代扣代繳方式:小張燦從1月起直接扣除全年累計扣款6萬元,無需提前繳稅,年底無需匯算清繳。2.最終結算和支付

    收藏!個人所得稅優惠!

    1.不屬于工資、薪金性質的補貼和津貼

    《中華人民共和國國家稅務總局關于印發〈個人所得稅征收若干問題的規定〉的通知》(國稅發〔1994〕089號)規定,下列不具有工資、薪金性質的補貼、津貼,或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得的收入,不征稅。獨生子女津貼;兒童保育補貼;差旅補助和餐飲補助。

    《財政部中華人民共和國國家稅務總局關于確定餐費補貼范圍的通知》(財稅字〔1995〕82號)規定,根據財政部門的規定,因公在城市和郊區工作的個人,不能在工作單位工作或返回就餐,確需在外就餐的,按實際用餐補貼人數,按規定標準領取的餐費,不征收個人所得稅。一些單位以餐費名義給職工發放的補貼、津貼,應并入當月工資、薪金所得,征收個人所得稅。

    2.公務用車和通訊補貼收入可扣除一定標準公務費。

    根據《中華人民共和國國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》(國稅發〔1999〕58號)規定,個人所得稅在扣除一定標準的公務費用后,按照“工資、薪金”所得項目計算扣繳。公務費用扣除標準由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用實際發生情況調查計算,經省級人民政府批準后確定,并報國家稅務總局備案。

    3.福利費(生活補貼)免稅。

    個人所得稅法第四條規定可以免稅的福利費,是指企業、事業單位、國家機關、社會團體按照國家有關規定從福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助。

    根據《中華人民共和國國家稅務總局關于確定生活補助范圍的通知》(國稅發〔1998〕155號),生活補助是指用人單位根據某些特定事件或原因,對納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難,從國家撥出的福利費或工會經費中支付的臨時性生活困難補助。

    4.救濟基金和養老金免稅。

    根據《個人所得稅法》第四條第四項規定,救助金和撫恤金免征個人所得稅?!吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條救助金是指各級人民政府民政部門對個人生活困難給予的補助。

    5.工傷保險待遇免稅。

    根據《財政部中華人民共和國國家稅務總局關于工傷職工取得工傷保險待遇有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕40號),“1。工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》(國務院令第586號)取得的工傷保險待遇,免征個人所得稅。

    工傷保險待遇包括一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫療補助金、一次性工傷就業補助金、工傷醫療補助金、住院伙食補助費、異地就醫交通住宿費、工傷康復費、輔助器具費用、生活護理費等。,以及職工近親屬因工傷獲得的喪葬補助金、供養親屬撫恤金和一次性工亡補助金。"

    6、單位和個人繳納的“三險一金”免稅。

    財稅[2006]10號:企事業單位按規定實際繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費,免征個人所得稅;個人按規定繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費,允許在個人應納稅所得額中扣除。

    允許單位和個人在不超過上年度職工月平均工資12%的范圍內,從其個人應納稅所得額中扣除其實際住房公積金。

    7.個人提取的“三險一金”免稅。

    財稅[2006]10號:個人實際領取(提取)原繳存的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和住房公積金時,免征個人所得稅。

    8.產婦津貼是免稅的

    根據《財政部國家稅務總局關于生育津貼和生育醫療費個人所得稅政策的通知》(財稅〔2008〕8號),生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關規定制定的生育保險辦法取得的生育津貼、生育醫療費或者其他生育保險性質的津貼、補貼,免征個人所得稅。

    9.按照國家統一規定發放的補貼和津貼免稅。

    根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條免稅?!吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條規定,國家統一規定發放的補貼、津貼,是指按照國務院規定發放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼,以及國務院規定免征個人所得稅的其他補貼、津貼。

    10.退休費和退休費免稅。

    根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條免稅。具體規定:按照國家統一規定發給干部職工的安置費、退休費、基本養老金或者退休費、退休費、退休生活補助費;

    1、高級專家延長退休年齡免交單位補貼,免稅。

    根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕20號)規定,高級專家(享受國家頒發的政府特殊津貼的專家學者和中國科學院、中國工程院院士)達到退休年齡,但因工作需要確需延長退休年齡的,其延長退休期間的工資、薪金收入視同退休工資,免征退休工資。

    12.科技人員轉崗現金獎勵減半。

    財稅〔2018〕58號:根據《中華人民共和國促進科技成果轉化法》,依法批準設立的非營利性研究開發機構和高等學校,從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵,可減按50%計入科技人員當月“工資薪金所得”,依法繳納個人所得稅。

    13、科技人員股權獎勵暫不征稅。

    國稅發[1999]125號:科研機構、高等院校以股份或出資比例的形式給予科技人員個人獎勵。經主管稅務機關審核,暫不征收個人所得稅。

    14.亞洲開發銀行支付的工資津貼是免稅的。

    財稅[2007]93號:對亞洲開發銀行支付給中國公民或國民(包括為亞洲開發銀行執行任務的專家)的工資和津貼,經亞洲開發銀行確認為亞洲開發銀行雇員或執行項目的專家,其取得的工資和津貼,按照中國稅法規定,免征個人所得稅;

    15.軍人轉讓費、復員費、退休金免稅。

    個人所得稅法第四條第六項免稅規定:軍人的轉業費、復員費、退休費;

    16.軍人十三項補貼

    根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于軍隊干部工資薪金所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅字〔1996〕14號):

    (1)政府特殊津貼;好處;夫妻分居津貼;贍養人無工作生活困難補助;獨生子女保健費;子女教育補貼;軍級以上干部公勤費(保姆費);軍糧差價津貼,屬于軍隊干部免稅項目或者不屬于本人收入的補貼、津貼,不需要繳納個稅。

    (2)暫不征稅的補貼、津貼有五項:軍人職業津貼;對軍隊建立的艱苦地區的補貼;專業補貼;基層軍官崗位津貼(營連排長崗位津貼);食物津貼。

    17.退役士兵一次性退休費和一次性經濟補助金免稅。

    《退役士兵安置條例》(中華人民共和國國務院、中華人民共和國中央軍委令第608號):對自謀職業的退役士兵,軍隊給予一次性退役金,由中央財政專項安排;地方人民政府可以根據當地實際情況給予財政補貼,財政補貼的標準和支付方式由省、自治區、直轄市人民政府規定。一次性退休費和一次性經濟補助金按照國家規定免征個人所得稅。

    18.遠洋船員伙食費

    國稅發〔1999〕202號:因船員餐食用于集體用餐,而非個人用餐,特例允許此項補貼從船員個人的應納稅工資、薪金所得中扣除。

    19.遠洋船員個人所得稅減半征收。

    財政部公告2019年第97號:遠洋船員在一個納稅年度內累計航行時間達到183天取得的工資薪金所得,減按50%計入應納稅所得額。

    20、疫情防治補貼免稅。

    財政部2020年第10號公告:參加疫情防控的醫務人員、防疫人員按照政府規定的標準取得的臨時性工作補貼和獎金,免征個人所得稅。政府標準包括各級政府規定的補貼和獎金標準。省級以上人民政府規定的參與疫情預防控制人員的臨時工作補貼和獎金,比照執行。2020年1月1日起施行,截止時間視疫情情況另行公布。

    21.單位發放的預防新冠肺炎的防護用品。

    國家財政部2020年第10號公告:單位向個人發放的用于預防新型冠狀病毒所致肺炎的藥品、醫療用品、防護用品等實物(不含現金),不計入工資、薪金所得,免征個人所得稅。

    22.外交官的收入是免稅的。

    《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第八項:依照有關法律免稅的外交代表、領事官員和駐華使館、領館其他人員的所得;

    23.外國人八項補貼免稅。

    財字[1994]第20號:下列所得暫免征收個人所得稅:

    (一)外籍個人以非現金或者報銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、安置費、洗衣費。

    (2)外籍個人按合理標準獲得的境內外旅行補貼。

    (3)探親費、語言培訓費、子女教育費等。外籍個人取得的所得,經當地稅務機關審核批準后,屬于合理所得。

    24.外國專家特定來源的工資薪金免稅。

    根據財稅字[1994]20號,外國專家取得的工資、薪金所得,符合下列條件之一的,可以免征個人所得稅:

    (一)根據世界銀行特別貸款協議,由世界銀行直接派往中國工作的外國專家;

    2)聯合國組織直接派往中國工作的專家;

    3)在中國為聯合國援助項目工作的專家;

    (四)捐贈國派往中國從事無償援助項目工作的專家;

    5)根據兩國政府簽署的文化交流項目來華工作不滿兩年的文教專家的工資待遇由本國承擔;

    6)中國大專院校國際交流項目來華工作不滿兩年的文教專家的工資待遇由國家承擔;

    7)通過民間科研協議來華工作的專家的工資待遇由該國政府機構承擔。

    25、海外人才稅負差額補貼

    財稅〔2019〕31號:自2019年1月1日至2023年12月31日,廣東省、深圳市對在大灣區工作的海外(含港澳臺,下同)高端人才和緊缺人才,按照內地與香港個人所得稅差異給予補貼,補貼部分免征個人所得稅。

    26.與奧運會相關的外國技術官員免稅。

    財稅〔2017〕60號:對北京冬奧組委邀請在北京2022年冬季奧運會、冬季殘奧會和測試賽期間臨時來華的外國顧問、裁判員向北京冬奧組委和測試賽組委會支付的勞動報酬,免征個人所得稅。

    27.西藏的天津補貼是免稅的。

    財字[1994]021號:從西藏自治區取得的艱苦邊遠地區的個人津貼和浮動工資,離退休人員的附加工齡工資、退休費和住房補貼,免征個稅。財字[1996]91號:在西藏工作的機關事業單位職工和按照國家統一規定取得的西藏特殊津貼,免征個人所得稅。

    28.各省確定傷殘、孤老、烈屬收入的減稅范圍。

    《中華人民共和國個人所得稅法》第五條有下列情形之一的,可以減征個人所得稅。具體范圍和期限由省、自治區、直轄市人民政府規定,并報同級人民代表大會常務委員會備案:失能、孤寡、高齡人員及其家屬的收入。

    29.住房租賃補貼免稅。

    國家財政部2019年第61號公告《關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》:城鎮住房保障家庭從地方政府取得的符合地方政府規定條件的住房租賃補貼,免征個人所得稅。

    30.解除勞動關系一次性補償收入3倍以內部分免稅。

    財稅〔2018〕164號第五條第一項:個人與用人單位因解除勞動關系取得的一次性補償收入(包括經濟補償金、生活補助費和用人單位支付的其他補貼),在當地上年度職工平均工資3倍以內的部分,免征個人所得稅;超過3倍的數額不計入當年綜合所得,單獨適用綜合所得稅率表計算納稅。

    31.一次性破產安置費免稅。

    財稅[2001]157號:企業依照國家有關法律規定宣告破產的,對企業職工從破產企業取得的一次性安置費收入,免征個人所得稅。

    32.非上市公司股權激勵遞延納稅

    財稅[2016]101號:非上市公司授予本公司員工的股票期權、股票期權、限制性股票和股權獎勵,符合規定條件的,經向主管稅務機關備案后,可實行遞延納稅政策,即員工在獲得股權激勵時可暫不納稅,在轉讓股權時納稅。

    33.員工個人取得有所有權的量化資產,暫緩征稅。

    國稅發[2000]60號:集體所有制企業改制為股份合作制企業時,可以將相關資產量化到職工個人,將職工個人以股份形式取得的所屬企業資產量化,暫緩征收個人所得稅。

    結束

    陳子睿

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