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    遺產稅稅率(開征遺產稅要把握好最佳時機)

    發布時間:2022年5月24日 12:37 來源:蘇州注冊公司 171次閱讀

    韓國三星李氏家族將繳700億繼承稅 遺產稅“加稅”將成全球趨勢?

    4月28日,三星電子已故董事長李健熙的家族表示,將為李健熙的遺產支付超過12萬億韓元(約合107.8億美元或700億元人民幣)的遺產稅。2萬億韓元是韓國去年遺產稅的3-4倍,也將成為全球最大的遺產稅。

    對于繼承人來說,巨額遺產稅是一筆不小的財富外流。據21世紀經濟報道記者不完全統計,韓國、德國、英國、巴西以及中國臺灣省都曾出現過征收巨額遺產稅的情況,甚至有繼承人因無力繳納巨額遺產稅而選擇全額捐贈資產。

    在全球范圍內,為對抗貧富分化,“增稅”正成為各國的核心政策選項。今年3月,美國參議院議員提出遺產稅“為99.5%法案”的提案,大幅提高遺產稅稅率(65%),大幅降低免稅額,堵住家族信托的避稅漏洞。據U報道,美國政府計劃向富人征收高達43.4%的聯邦資本利得稅,幾乎是目前23.8%的兩倍。

    如何籌集700億遺產稅李健熙是韓國三星集團創始人李秉喆的第三子,后來繼任三星集團總裁。他將三星打造成為韓國最大的企業集團,三星也是全球最大的智能手機和存儲芯片制造商。2020年10月25日,李健熙去世,享年78歲。

    他的遺產主要是三星關聯公司的股份,遺產中份額最大的是股票。李健熙生前擁有三星電子4.18%的股份、三星人壽20.76%的股份、三星物產2.88%的股份、三星SDS公司0.01%的股份。三星子公司的股票市值約為19萬億韓元。此外,還包括漢南洞住宅和龍人愛寶樂園的土地,約23000件藝術藏品。根據韓國繼承法,李健熙股票繼承價值的計算應以股票定價日前后一個月的平均收盤價為基礎。以此計算,他的資產總值約為26.1萬億韓元(約合人民幣1522億元)。

    根據韓國稅法,上述股份的價值約為18.96萬億韓元。事實上,韓國對遺產稅實行五級超額累進稅率。不超過1億韓元的最低邊際稅率為10%,超過30億韓元的最高邊際稅率為50%。

    在世界范圍內,與英國40%、美國50%、德國50%、日本55%的最高遺產稅率相比,韓國的遺產稅率也是較高的比例。為什么李健熙的遺產稅高于50%?韓國經濟研究所所長李仁哲在接受電視臺采訪時表示,李健熙留下的遺產總價值為26萬億韓元,韓國的遺產稅稅率為50%。另外,如果第一大股東繼承,會增加遺產稅,所以最終會征收60%的遺產稅。

    另外,一般來說,遺產稅有三種不同的征收模式,即總遺產稅制度、分遺產稅制度和混合遺產稅制度。韓國遺產總額的計算方法采用分遺產稅制,即先分遺產,再對各繼承人征稅。三星電子當天沒有透露股票分割和繼承財產的細節。

    三星家族對遺產的處置是捐贈。4月28日,三星李氏家族宣布“回饋社會”。據報道,幸存者將向國內醫療項目捐贈1萬億韓元,向韓國疾病預防控制中心國立傳染病研究所捐贈2000億韓元,支持與新冠肺炎疫情相關的研究活動。剩下的3000億韓元將被指定用于資助患有癌癥和罕見疾病的家庭困難兒童。此外,遺屬將捐贈李健熙個人收藏的2.3萬多件藝術品,包括古董、韓國現當代藝術品和莫奈、畢加索、米羅等西方藝術家的作品,估價約3萬億韓元。根據韓國遺產稅條例,原則上,在繼承藝術品的情況下,繼承人必須繳納繼承價款的一半作為稅款。但是如果選擇捐贈藝術品,就不用交遺產稅了。

    由于很難一次性還清超過12萬億韓元的巨額稅款,李健熙遺屬表示將在本月30日繳納六分之一的遺產稅,即約2萬億韓元,其余部分將在5年內分期繳納。據報道,三星電子副總裁李在镕正在尋求5000億韓元的個人貸款。如果貸款成功,將成為韓國歷史上最高金額的個人信貸。

    后人繼承了很多國家的“納稅法”。韓國三星李氏家族對這筆巨額遺產稅的處理一直備受關注,因為這可能導致李氏家族對三星的控股權被稀釋。這也是韓國乃至世界歷史上規模最大的遺產稅之一。

    據報道,李氏家族正在討論用關聯企業的股份作為個人貸款的抵押,以支付部分遺產稅。這一舉措將使李氏家族能夠在不出售其在三星集團的巨額股份的情況下納稅。分析人士稱,除貸款外,李氏家族預計將利用自己和李健熙持有的股息支付遺產稅。

    遺產稅作為一種世界性的稅種,是指對財產所有人死亡后留下的財產征收的稅,通常包括對死者遺產征收的稅和對繼承人繼承遺產征收的稅。在很多國家,遺產稅和遺產稅是互稱的。

    對于繼承人來說,巨額遺產稅是一筆不小的財富外流。據21世紀經濟報道記者不完全統計,韓國、德國、英國、巴西以及中國臺灣省都曾出現過征收巨額遺產稅的情況,甚至有繼承人因無力繳納巨額遺產稅而選擇全額捐贈資產。

    事實上,三星集團創始人李秉喆去世后,李健熙等遺屬繳納了176億韓元的遺產稅,為當年最高,李健熙的遺產稅是其前任的680倍。

    此前,已故總統本茂的繼任者,如LG集團會長俞在2018年申報了9215億韓元的遺產稅。韓進集團前會長趙梁浩于2019年去世。大韓航空總裁趙元泰等人的遺屬仍在分期繳納2700億韓元的遺產稅。前樂天集團會長辛格浩遺屬申報的遺產稅金額雖然沒有詳細公布,但估計至少在4500億韓元左右。2011年,蘋果公司創始人史蒂夫·喬布斯去世,其遺屬繳納了約198.3億元的遺產稅。

    事實上,國外對于是否開征以及如何開征遺產稅都存在不確定性。首先,它被廢除了。包括俄羅斯、新加坡和奧地利在內的許多國家在過去十年里相繼取消了遺產稅。其次,頻繁變動是典型的。2017年底,特朗普上任剛一年就簽署了減稅和就業法案,將遺產稅的免稅額從549萬美元提高到1118萬美元,相當于“變相減稅”。

    對于中國來說,國外遺產稅的征收具有一定的借鑒意義。早在2013年,現任中國社會科學院副院長的高培勇就指出,遺產稅是一個重要的再分配環節。從整體來看,我國開征遺產稅是必然趨勢。因此,我國可以借鑒遺產稅的稅基、稅率、各種免稅優惠政策以及可能存在的避稅漏洞。

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    開征遺產稅要把握好最佳時機

    所謂遺產稅,是指一個國家或地區對死者留下的遺產進行征收。在國外有時被稱為“死亡稅”。當代遺產稅征收的目的很單一,就是縮小貧富差距。然而,遺產稅起源于它被用來為戰爭費用籌集資金的時候。它起源于4000多年前的古埃及。為了籌集軍費,埃及法老胡夫征收遺產稅?,F代遺產稅于1598年在荷蘭開征,隨后英、法、德、日、美等國相繼開征遺產稅?,F代國家開征遺產稅的主要目的是籌集戰爭經費,戰后停止了。進入20世紀后,遺產稅改變了調節社會成員貧富差距的主要目的。

    有爭議的遺產稅!對國家征收遺產稅的最大弊端是導致大量資本財富轉移和外流到其他國家,嚴重影響國家的投資資金,導致經濟發展的民間資本嚴重不足。所以很多國家因為承受不了對經濟的影響,幾年后就不再開征遺產稅了。例如,加拿大、澳大利亞、新西蘭和意大利已經相繼停止征收遺產稅。2006年2月11日起,香港正式取消遺產稅。特區政府財經事務及庫務局發言人表示,取消遺產稅將吸引更多本地及海外投資者來港投資,令香港成為亞太區主要資產管理中心。同時,這也有助于提高香港作為金融中心的競爭力。新加坡也在2008年取消了這項稅收。2007年,中國臺灣省遺產稅最高邊際稅率為50%,當年有3億美元外流。2009年,中國臺灣省遺產稅最高邊際稅率由50%降至單一稅率10%。因此,當年資產流入達到207億美元。

    中國大陸開征遺產稅必須考慮對經濟的致命影響,抓住機遇。最重要的時機選擇是宏觀經濟環境。目前中國人均GDP剛剛超過1萬美元,農村農民剛剛徹底脫貧。走向富國的新征程才剛剛開始,在經濟走向更高發展水平的時候,對資金的需求依然很大。長期以來,中國必須專注于吸引全球資本投資。這個時候開征遺產稅就完全背離了這個宏觀經濟背景。一個國家在人均GDP達到20000美元以上之前,不能動開征遺產稅。

    如果開征遺產稅,在起征點上一定要慎重考慮。在2006年之前,根據香港的稅法,無論是香港永久居民還是香港工作居民,如果房產所有人在香港的資產(包括房產、股票和奢侈品等。)達到750萬港元或以上,他死后要繳納遺產稅,稅率最高可達資產價值的15%。參考美國的聯邦遺產稅,在美國捐贈給配偶或慈善機構的個人財產是沒有遺產稅的。給孩子的禮物,每人免稅金額500多萬美元,夫妻加起來1000多萬美元。按照目前美國2015年的稅率和物價水平,99.85%的房產根本不需要繳納聯邦遺產稅。

    因此,中國人均GDP達到2萬美元后,如果開征遺產稅,起征點至少應為5000萬人民幣,稅率不得超過5%。

    2021.03.10

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