建筑服務增值稅稅率(建筑服務企業，重新規劃后省了好多稅)
建筑服務企業，重新規劃后省了好多稅
我曾經在一家安裝管道設備的公司工作。當時看到他的主業是制造業，覺得很奇怪。我問為什么選擇制造業。對方說:“因為我們只是買來各種零件，重新組裝成水暖設備，然后給客戶安裝。有人告訴我，按照制造業的說法，買的名字和賣的名字不一致是可以的?！?/p>
我聽了之后說了一句話，會多交很多稅。這個企業在場的人都睜大了眼睛，于是我接著說，既然制造業是按13%繳納增值稅的，既然我們企業還有安裝服務，那么也可以理解為各種設備零件都是退回來拿給客戶安裝的。這是典型的增值稅上的安裝服務，至少可以使用9%的稅率。
安裝是指生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫學檢驗設備等設備設施的組裝和安放，包括與被安裝設備連接的工作臺、梯子、欄桿的安裝，以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫和油漆。
接下來，企業按照我的想法重新規劃，改變了主業。一年下來，沒想到省了幾十萬的稅。
下面，我就來說說如何根據建筑勞務的不同稅率進行規劃。
稅率分類:3%(征收率)、6%、9%、13%
1.3%是簡單的計稅。
適用范圍:
1.舊項目
2016年4月30日前的老項目。這里所說的老項目，是指建筑施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日之前的建設項目；未取得建筑施工許可證的，施工合同中注明的開工日期在2016年4月30日前的建設工程。
目前幾乎沒有這樣的老項目了。
2.甲方供應項目或清潔項目
稅法定義中，甲方項目是指全部或部分設備、材料、動力由項目發包人采購的建設項目。承包人是指施工方不采購建設工程所需的材料，或只采購輔助材料，收取人工費、管理費或其他費用的施工服務。
上述兩種情況，可以適用簡易計稅，按照3%的征收率繳納增值稅；也可以按照一般計稅方法計算，稅率為9%。
所以我們可以根據不同的客戶選擇不同的計稅方法，在簽合同的時候做好規劃。比如，如果政府客戶不需要增值稅專用發票，那么就盡量適用簡易計稅方法，在簽訂合同時，按照甲方提供項目或保潔工的方法；如果是企業客戶，就需要通用的計稅方法。簽訂合同時，施工公司會統一采購工程所需的材料。
但是，有一種特殊情況，那就是除了簡單計算稅款之外，別無選擇。
那么，這個具體的A供給是什么呢？是指建設工程總承包單位為房屋的地基與基礎和主體結構提供工程服務。建設單位自行采購全部或者部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法。
別暈，我用建筑行業常用的術語解釋一下?？偝邪淌且曳?，施工單位是甲方和業主，適用簡易計稅的是乙方。
在許多稅法中，可以選擇計稅方法，但這種情況比較棘手。省內甲方總是欺負乙方，稅法不會讓甲方決定。
第二，6%是現代服務業。
在建筑項目中，如果是設計項目、勘測項目等。，而且是一般納稅人，稅款會按照現代服務業的6%計算。
如工程勘察、勘探服務，是指采礦和工程建設前后對地形、地質構造和地下資源進行實地調查的經營活動；
服務，包括工程設計、印刷和印刷等。
證明建設項目的服務符合相關技術規范、強制性要求或者相關技術規范標準的證明；
認證服務是指委托具有專業資質的單位對相關事項進行認證，對工程造價認證、工程監理、房地產土地評估、建筑圖紙審核等出具具有證明力的意見。
許多建筑公司既能設計又能施工。這時候就需要對兼營的項目進行劃分。施工設備服務按6%征稅，不要和工程混在一起，多繳稅。
3.9%是一般的計稅。
即對于所有的建筑勞務，以及一般納稅人，除了上述的簡單計稅外，全部按照一般計稅的9%繳納增值稅。
具體是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕和裝飾，線路、管道、設備和設施的安裝，以及其他工程作業的經營活動。
包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。
如果有的企業既有施工服務又有設備銷售，那么一定要看好下面的規劃！
四。13%是商品銷售。
稅法中的貨物，是指一切有形動產，包括銷售的設備和建造中的材料。
其實還有非常復雜的處理方式的選擇，比如銷售設備，提供安裝，在稅法上屬于混合銷售。
又分為外購設備和自產設備。
別暈了，看這張圖，
圖中區分了這兩種情況。如果是自產的機器設備，那么只能把設備價格和安裝價格分開，然后安裝部分可以按照3%的簡易稅率或者9%的一般稅率計算。
如果是購買機器設備，選擇就多了。第一個是設備和安裝的整體包裝。主營行業為設備銷售的，按13%繳納增值稅，主營行業為建筑安裝的，按9%繳納增值稅。第二種是設備與安裝分離，貨物按13%征收增值稅。對于安裝，您仍然可以選擇3%的簡單計稅或9%的一般計稅。
綜上所述，建筑勞務是一項復雜而特殊的業務流程，幾乎涉及增值稅的所有稅率或征收率。尤其是很多工程項目，資金量大，風險高。如果業務劃分不明確，會導致多繳稅款。所以掌握各種稅率的適用范圍就容易多了。
建筑業開多少稅率的票！老會計都給你整理好了
一.建筑服務的范圍
服務是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕和裝飾，線路、管道、設備和設施的安裝，以及其他工程作業。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。
1.工程服務
服務是指建造或改建各種建筑物、構筑物的工程作業，包括安裝或加裝與建筑物連接的各種設備或支柱、操作平臺，以及各種窯爐、金屬結構工程作業。
2.安裝服務
安裝是指生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫學檢驗設備等設備設施的組裝和安放，包括與被安裝設備連接的工作臺、梯子、欄桿的安裝，以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫和油漆。
固定電話、有線電視、寬帶、水、電、氣、暖等經營者向用戶收取初裝費、初裝費、開戶費、擴容費及類似費用，并按安裝服務繳納增值稅。
3.維修服務
修繕服務是指對建筑物、構筑物進行修繕、加固、維護和改善，以恢復其原有使用價值或延長其使用壽命的工程作業。
4.裝修服務
裝修是指對建筑物、構筑物進行裝飾，使其美觀或具有特定用途的工程作業。
5.其他建筑服務
其他建筑勞務是指除上述所列以外的各類工程勞務，如鉆探(打井)、拆除建筑物或構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑平移、腳手架、爆破、礦山穿孔、剝離和清理地表附著物(包括巖石層、土層、沙層等)。).
6.補充條款
(1)物業服務企業為業主提供的裝修服務，按“建筑服務”繳納增值稅。財政部、國家稅務總局關于明確金融、房地產開發、教育輔助服務等增值稅政策的通知。(財稅〔2016〕140號)
(2)納稅人將施工設備出租給他人并配備操作人員的，應按“施工勞務”繳納增值稅。財政部、國家稅務總局關于明確金融、房地產開發、教育輔助服務等增值稅政策的通知。(財稅〔2016〕140號)
7.應稅行為類別判斷風險預警
(一)修理更換，是指受托修理損壞、失效商品，使其恢復原狀和功能的業務?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(中華人民共和國財政部、國家稅務總局令第2004號)。第50屆，2008年)
也就是說固定資產(如柜式空調、紅綠燈等。)不屬于建筑物、構筑物(包括建筑物、構筑物的附屬設備和配套設施)的，因損壞、滅失而修復恢復原狀和功能的，按“修理修配勞務”繳納增值稅，適用13%的稅率；
(二)修繕服務，是指對建筑物、構筑物進行修繕、加固、維護、改善，以恢復其原有使用價值或者延長其使用壽命的工程作業，適用9%的稅率。
(3)沒有損壞或功能喪失的，只提供日常檢查、維護等服務。增值稅按“其他現代服務業”繳納，適用6%的稅率。
(4)園林綠化業務應根據業務本質進行劃分。園林綠化工程屬于其他建筑服務，稅率為9%。與生活服務相關的綠化維護屬于生活服務，稅率為6%。
二。建筑服務的特殊計稅方法
1.一般納稅人可以選擇對承包商提供的施工服務適用簡易計稅方法。
以合同結算方式提供施工服務，是指施工方不采購建設工程所需的材料或只采購輔助材料，而收取施工服務的勞務費、管理費或其他費用。
2.一般納稅人可選擇對甲方為本項目提供的施工服務適用簡易計稅方法。
項目A是指全部或部分設備、材料和動力由項目雇主采購的建設項目。
3.一般納稅人銷售自產機器設備同時提供安裝服務時，應分別核算機器設備銷售額和安裝服務銷售額。安裝服務可根據甲方為本項目選擇的簡易計稅方法進行征稅。
一般納稅人在出售購買的機器設備的同時提供安裝服務。機器設備銷售額和安裝服務銷售額已按兼營相關規定分別核算的，安裝服務可按甲供項目適用簡易計稅方法征稅。
納稅人安裝運營的機器設備提供的維修服務，按照“其他現代服務業”繳納增值稅?！吨腥A人民共和國國家稅務總局關于明確中外合作辦學等增值稅征管若干問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第42號)
4.納稅人銷售裝配式房屋、機器設備、鋼結構等自產貨物。，同時提供建筑安裝服務，不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件發布)第四十條規定的混合銷售。銷售貨物和建筑勞務應分別核算，分別適用不同的稅率或征收率?！秶叶悇湛偩株P于進一步明確營改增征管有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)
5.建筑工程總承包商為房屋建筑的地基與基礎和主體結構提供工程服務。建設單位自行采購全部或者部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法?！敦斦繃叶悇湛偩株P于建筑業改革試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)
6.提供建筑勞務適用簡易計稅方法的，以全部取得的價款和價外費用扣除已支付的分包款后的余額為銷售額，全額開具發票并申報差額。
允許從納稅人提供建筑勞務取得的總價及價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包單位的總價及價外費用。
7.關于取消建筑勞務簡單稅目備案的通知
提供建筑勞務的一般納稅人按規定適用或選擇適用簡易計稅方法的，不再實行備案制。以下證明材料無需提交稅務機關，但應留存備查:
(一)為舊建筑工程提供建筑服務的，保留建筑施工許可證或者施工合同；
(2)保留甲方提供的施工服務和承包商提供的施工服務的施工合同?！秶叶悇湛偩株P于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)
第三，混合銷售
1.基本條款
如果一項銷售既包括服務又包括貨物，這就是混合銷售。從事貨物生產、批發或零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，應按貨物銷售額繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，應按銷售服務繳納增值稅。
本辦法所稱從事商品生產、批發、零售的單位和個體工商戶，包括以商品生產、批發、零售為主，兼營銷售服務的單位和個體工商戶。
提醒:是否按照貨物或者勞務的銷售額繳納增值稅，不是按照應稅活動中貨物或者勞務銷售額比例較高的原則，而只是按照提供銷售額的納稅人的性質。
2.判斷標準
混合銷售行為的成立有兩個標準。第一，它的銷售行為必須是一個；第二，該行為必須同時涉及服務和貨物，其“貨物”是指《增值稅條例》規定的有形動產，包括電、熱、氣；服務業是指交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵政業、電信業、現代服務業、生活服務業等。，這屬于變更的范圍。
當我們判定混合銷售是否成立時，其行為標準中的上述兩點必須同時存在。如果一個銷售行為只涉及服務的銷售，不涉及商品，則該行為不屬于混合銷售行為；相反，如果一個銷售行為中不存在涉及服務和商品銷售的行為，則該行為不是混合銷售行為。
【例】對建筑業納稅人來說，以包工包料方式提供建筑勞務，應歸類為混合銷售，按照建筑勞務征稅。
【實例】工程勘察勘探、建筑圖紙審核、工程造價審核、工程監理等。都是建筑業可能提供的服務，都屬于提供現代服務業的應稅行為。建筑勞務應適用不同的稅率，在一項業務中同時提供建筑勞務和上述工程勘察、勘探勞務不屬于混合銷售，屬于兼業。納稅人應準確計算不同稅率或征收率的銷售額，或采用較高的適用稅率或征收率。
四、奔跑行為
納稅人在試點中銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產適用不同稅率或者征收率的，應當分別計算適用不同稅率或者征收率的銷售額。不單獨計算銷售額的，按照下列方法適用稅率或者征收率:
(一)不同稅率的銷售貨物、加工修理勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。
(二)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產有不同征收率的，從高征收率。
(三)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，稅率和征收率不同的，從高適用稅率。
一般納稅人銷售自產機器設備并提供安裝服務，應分別計算機器設備銷售額和安裝服務銷售額。安裝服務可以按照甲方為本項目選擇的簡易計稅方法計稅。
一般納稅人在出售購買的機器設備的同時提供安裝服務。機器設備銷售額和安裝服務銷售額已按兼營相關規定分別核算的，安裝服務可按甲供項目適用簡易計稅方法征稅。
納稅人安裝運營的機器設備提供的維修服務，按照“其他現代服務業”繳納增值稅。
中華人民共和國國家稅務總局關于明確中外合作辦學等增值稅征管若干問題的公告(國家稅務總局公告2018年第42號)
【例】一般納稅人不僅銷售不動產，還提供經紀服務。納稅人能夠分別計算上述兩項應稅行為銷售額的，銷售不動產適用9%的增值稅稅率，提供經紀服務適用6%的增值稅稅率；納稅人不單獨計算上述兩項應稅行為銷售額的，銷售不動產和提供經紀服務均適用9%的增值稅稅率。
【提醒】分別計算實踐中必須做到的“三離”。
1.分離:合同價格應單獨注明；
二:單獨發票(包括一張發票不同稅率和多張發票)；
分離:會計分離，在營業收入下核算不同的二級科目。
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