什么是稅率(建筑行業增值稅培訓資料（上）——稅點點分享)
9點稅金怎么計算？公式是什么？增值稅9%稅率的情況有哪些？
9計算點稅的公式:1。稅金=不含稅銷售額*9%。計稅時，如果知道不含稅銷售額，可以直接將不含稅銷售額乘以9%的稅率；2.稅金=含稅銷售額/(1 9%)*9%。如果計稅時不知道不含稅銷售額，只知道含稅銷售額，那么就需要把含稅銷售額換算成不含稅銷售額，最后乘以9%的稅率。
根據我國稅制，增值稅的計算主要采用9%的稅率。營改增后，增值稅成為我國第一大稅種。增值稅的計算也是一件復雜的事情。
9稅怎么算？公式是什么？增值稅稅額的計算需要分兩種情況:已知銷售額不含稅和已知銷售額含稅。不同情況下，計算公式不同。詳情如下:
1.不含稅的已知銷售額
稅金=不含稅銷售額*9%。
對于增值稅，直接用不含稅的金額乘以相應的稅率，就是要負擔的稅。
比如某商品不含稅銷售額為2100000，稅率為9%。
稅金=2100000*9%=189000。
在這種情況下，該商品的最終售價=2100000 189000=2289000。
當然我們也可以理解為一件商品的價格是228.9萬，含稅18.9萬。
但是，由于我們購買商品時支付的金額是最終售價，所以我們并不太在意商品含稅多少。
2.已知含稅銷售額
稅金=含稅銷售額/(1 9%)*9%。
增值稅雖然是價外稅，但對企業來說。對于我們消費者來說，無論增值稅是價外稅還是價內稅，都沒有支付的區別。
所以我們在計算商品的增值稅時，需要把含稅的銷售價格換算成不含稅的銷售價格，然后再計算含稅。
比如一套房產的價格是327萬元，稅率是9%。
稅金=3270000/(1 9%)*9%=270000。
也就是說，雖然我們付了327萬買的房子，但是房子不含稅的銷售價格是300萬，而不是327萬。對于差價，則是我們買房時需要承擔的增值稅。
這部分稅收，我們只是給了開發商。當然，這部分稅收最終并沒有進開發商的腰包。對于開發商來說，我們需要向稅務局繳納這個稅。開發商只是承擔了收稅的角色。
9%的增值稅稅率在什么情況下使用？對于增值稅，常見的稅率是13%、9%和6%。對于9%的稅率，也是低稅率。畢竟6%的稅率是營改增的產物。
具體來看，納稅人銷售交通運輸、基礎電信、建筑業、房地產租賃服務業、轉讓土地使用權、銷售不動產、銷售農產品和其他貨物適用的稅率為9%。
建筑行業增值稅培訓資料（上）——稅點點分享
目錄:
一、建筑業改革:納稅人和適用稅率
二。建筑業改革:計稅方法
三、建筑業的改革:服務范圍
四。建筑業營改增:納稅義務發生時。
動詞 （verb的縮寫）建筑業營改增:納稅義務發生地。
不及物動詞建筑業改革:新老項目分工
七、掛靠、承包經營模式
八。個案分析
九。建筑業稅率表
一、建筑業增值稅改革:納稅人及適用稅率1。財稅[2016]36號文件規定，年增值稅銷售額超過中華人民共和國財政部、國家稅務總局規定標準(500萬元)的納稅人為一般納稅人。2.《營改增試點實施辦法》第十五條規定，納稅人提供建筑勞務的稅率為11%，小規模納稅人和一般納稅人的特殊項目適用3%的征收率。
實踐解讀:(1)增值稅征收率是指特定納稅人銷售特定貨物或者貨物及應稅勞務，在一定生產流通環節應納稅額與銷售額的比值。(2)增值稅的征收率只是計算納稅人應繳納增值稅金額的一個尺度，不能反映貨物或服務的總體稅負水平。適用征收率的貨物和服務，應納增值稅的計算公式為:應納稅額=銷售額×征收率(3%)。同時不能抵扣進項稅。
(3)對比營業稅制度下3%和5%的稅率，建筑業增值稅稅率確定為11%。在一般計稅方法(產出-投入)下，如果投入不足，議價能力有限，就可能面臨稅負增加的風險。(4)一般納稅人適用稅率為11%，但保潔承包商、甲供項目、老建筑項目納稅人可選擇適用簡易計稅方法，小規模納稅人可適用3%的征收率。
二。建筑業改革:計稅方法財稅[2016]36號文件規定:1。一般計稅方法:一般納稅人適用一般計稅方法，一般計稅方法的應納稅額計算公式為:應納稅額=當期銷項稅-當期進項稅=當期銷售額×11%-當期進項2。簡易計稅方法:財稅[2016]36號文件確認第四施工企業。(2)通過清潔工人提供建筑服務；(3)為甲方項目提供施工服務；(4)為老建筑項目提供建筑服務。
一般納稅人可以在上述2-4種情況中選擇簡易計稅方法，但一經選擇，36個月內不得更改。 。同時，營改增后取得的不動產進項稅額將丟失，有權從取得之日起兩年內從銷項稅額中抵扣。
試點納稅人提供的建筑勞務適用簡易計稅方法的，銷售額為取得的全部價款和價外費用扣除已支付的分包合同后的余額。政策解讀 ：
1.簡單來說，簡單方法適用于計稅?？梢赃m用3%的增值稅稅率，按照3%的稅率繳稅，進項稅不能抵扣。
2.承包商:一般納稅人通過承包商提供建筑服務，可以適用簡易計稅方法。具體是指業主自行購買建設項目所需的全部材料，而施工方不負責，只收取相關的人工、管理等費用。
3.甲方供應項目:指全部或部分設備、材料和動力由項目業主采購的建設項目。納稅人也可以使用這種計稅方法為甲方項目提供施工服務。
4.小規模納稅人:這部分人群的應稅行為也適用這種計稅方法。
5.老項目:為一些建設項目的所謂“老項目”提供的一些建設服務也適用。
6.單純的征收并不是絕對有利于減輕稅負。施工企業應考慮進項抵扣因素，根據自身實際情況合理選擇計稅方法。
三、建筑業的改革:服務范圍
財稅[2016]36號規定:銷售服務、無形資產?！恫粍赢a注釋》規定:建筑勞務是指建造、修繕、裝飾各類建筑物、構筑物及其附屬設施，安裝線路、管道、設備、設施以及其他工程作業的經營活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。實用解讀:包括:1。工程服務。指建造或改建各種建筑物、構筑物的工程作業，包括安裝或加裝采種設備或與建筑物連接的柱子、操作平臺，以及各種窯爐、金屬結構的工程作業。2.安裝服務。是指生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫學檢驗設備等設備設施的組裝和放置，包括與被安裝設備連接的工作臺、梯子、欄桿的安裝，以及被安裝設備的絕緣、防腐、保濕和油漆。
固定電話、有線電視、水、電、氣、暖等經營者向用戶收取初裝費、初裝費、開通費、擴容費及類似費用，并按安裝服務繳納增值稅。
3.維修服務。指對建筑物、構筑物進行修繕、加固、維護、改善、恢復原有使用價值或者延長使用壽命的工程作業。 。4.裝修服務。指對建筑物、構筑物進行裝飾，使其美觀或具有特定用途。5.其他建筑服務。指除以上所列以外的各類工程作業服務，如鉆探、建筑物或構筑物拆除、土地平整、園林綠化、疏浚、建筑平衡、腳手架、爆破、礦山穿孔、地表附著物剝離和清理等。
四。建筑業營改增:納稅義務發生的時間，財稅〔2016〕36號規定:1。納稅人發生應稅行為并收到銷售價款或者取得索取銷售價款證明的當天；如果先開發票，就是開發票的當天。2.納稅人預先提供建筑勞務和租賃勞務的，其納稅義務發生在收到預付款的當天。3.增值稅扣繳義務發生在納稅人增值稅義務發生的當天。實用解釋 1.從稅法角度講，納稅義務發生后，經營者的行為就會在稅收征管的視線之內，需要遵循納稅申報期限和方式。
因此，納稅義務發生的時間非常重要。一是必須符合規定，否則將面臨滯納金甚至罰款的風險。二是要合理規劃，通過合同條款延緩納稅義務的發生，帶來資金的時間價值。
2.銷售收入，是指納稅人在銷售勞務、無形資產和不動產過程中或者之后收到的款項。取得銷售款憑證的日期是指書面合同中確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同中未確定付款日期的，為服務和無形資產轉移完成或者不動產權屬變更之日。
動詞 （verb的縮寫）建筑業營改增:納稅義務發生地1。財稅[2016]36號規定，第四十六條規定增值稅的繳納地點為: (一)固定業戶向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣(市)的，向各自所在地主管稅務機關申報納稅；經中華人民共和國財政部、國家稅務總局或其授權的財政稅務機關批準，總機構可以向總機構所在地主管稅務機關申報納稅。(二)非固定業戶向應稅行為發生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由機構所在地或者機構住所地主管稅務機關補征稅款。(三)其他個人提供建筑勞務、出售或者出租不動產、轉讓自然資源使用權，應當向建筑勞務發生地、不動產所在地、自然資源所在地的主管稅務機關申報納稅。(四)扣繳義務人應當向其機構所在地或者住所地主管稅務機關申報繳納所扣繳的稅款。
財稅2016-36號，附件四，第2: 2條。境內單位和個人銷售的下列服務和無形資產免征增值稅，但中華人民共和國財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外。。。3.一般納稅人跨縣(市)提供建筑勞務，適用一般計稅方法的，以取得的總價和價外費用計算應納稅額。納稅人在建筑勞務發生地按照2%的預征率預繳稅款后，就取得的總價和價外費用扣除分包款后的余額，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
4.一般納稅人跨縣(市)提供建筑勞務，選擇適用簡易計稅方法的，以扣除分包貨款后取得的全部價款和價外費用的銷售額為基數，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應當按照上述計稅方法，在建筑勞務發生地預繳稅款，并向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
5.試點納稅人中跨縣(市)提供建筑勞務的小規模納稅人(以下簡稱小規模納稅人)，應當以全部取得的價款和價外費用扣除已支付的分包款后的余額作為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應當按照上述計稅方法，在建筑勞務發生地預繳稅款，并向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
…………
備注:本文日期為2018年8月，部分稅率和稅法文件需要結合最新判斷。
附:建筑業增值稅稅率表
9%稅率建筑業一般稅率自2019年4月1日起按9%稅率計算。
政策依據:《財政部、國家稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部、國家稅務總局海關總署公告2019年第39號)
建筑業一般納稅人簽訂的合同屬于此范圍，一般適用9%的稅率。
包括:各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕和裝飾，線路、管道、設備和設施的安裝，以及其他工程作業。
包括工程服務、安裝服務、修理服務、裝修服務和其他建筑服務。
3%征收率1。建筑業小規模納稅人采用3%的征收率；
2.(一般納稅人簡易征收)建筑業一般納稅人在某些特殊情況下也可采用3%的征收率:
1.一般納稅人可以選擇對承包人提供的建筑勞務適用簡易計稅方法；
2.一般納稅人可選擇對甲方為本項目提供的施工服務適用簡易計稅方法；
3.一般納稅人可以選擇對舊建筑項目提供的建筑勞務適用簡易計稅方法；
04.一般納稅人銷售自產機器設備同時提供安裝服務時，應分別核算機器設備銷售額和安裝服務銷售額。安裝服務可根據甲方為本項目選擇的簡易計稅方法進行征稅。
按6%稅率提供建筑勞務時，往往涉及一些輔助服務，適用稅率為6%。再比如工程勘察和勘探服務，屬于現代服務中的R&D和技術服務；開票時應為:* R&D和技術服務*工程勘察和勘探；現代服務業適用6%的稅率。
再比如，工程造價鑒證屬于現代服務業中的鑒證咨詢服務；開票時應是:*鑒證咨詢服務*工程造價鑒證，也是鑒證服務適用的6%稅率。
13%稅率建筑業銷售建筑材料、出租機器設備時，會有13%的稅率。租賃施工設備可以分為兩種情況:一是向經營者租賃施工設備，屬于“施工勞務”，適用9%的增值稅稅率。二是未配備操作人員的施工設備租賃，屬于“有形動產租賃服務”，適用13%的增值稅稅率。所以要區別對待。
還有一種特殊情況，即在向建筑勞務發生地主管稅務機關預繳稅款時，可采用2%的征收率。
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