農產品增值稅稅率(農業產品開具增值稅發票稅率)
「12366熱點問答」農產品免征增值稅政策（一）
01
根據增值稅政策的定義，哪些產品是農產品？
答:根據《財政部中華人民共和國國家稅務總局關于簡并增值稅稅率政策的通知》(財稅〔2017〕37號)，農產品是指種植業、養殖業、林業、畜牧業、養殖業生產的各種動植物的初級產品。具體征稅范圍繼續按照《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于印發〈農產品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字[1995]52號)及現行有關規定執行，包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動物骨、按食品安全國家標準(GB19645—2010)生產的巴氏殺菌乳。
02
農民銷售自產玉米小麥可以享受增值稅免稅政策嗎？
答:根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定，農業生產者銷售的自產農產品，免征增值稅。
根據財政部《中華人民共和國國家稅務總局關于印發的通知》(財稅字〔1995〕52號)第一條規定，農業生產者銷售的自產農產品，是指直接從事植物種植和收獲、動物養殖和捕撈的單位和個人的備注中所列的自產農產品。
03
農民專業合作社銷售自己農民生產的農產品，算不算農業生產者銷售自己的農產品？
答:根據《財政部中華人民共和國國家稅務總局關于農民專業合作社稅收政策的通知》(財稅〔2008〕81號)第一條規定，農民專業合作社成員銷售其生產的農產品，視同農業生產者銷售自產農產品，免征增值稅。
04
種子生產公司使用自己的土地，雇傭員工培育種子，并出售深加工后的種子。屬于農業生產者銷售自己的農產品嗎？
答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于種子生產業增值稅有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2010年第17號)第一條規定，種子生產企業使用自有土地，雇用農民或者職工繁育種子，然后將種子經過烘干、脫粒、風選等深加工后銷售，屬于農業生產者銷售自有農產品，免征增值稅。
05
種子生產公司委托農民繁育種子帶回去，種子深加工后出售。是否享受免征增值稅的優惠政策？
答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于種子生產業增值稅有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2010年第17號)第二條規定，種子生產企業提供親本種子供農民繁育并從農民手中收回，再將種子經過烘干、脫粒、風選等深加工后出售。由于農業生產者銷售自己的農產品，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規定，應免征增值稅。
06
我公司與農戶簽訂委托養殖合同，向農戶提供畜禽種苗(所有權歸公司)。農民把畜禽苗養到成品后，公司會拿回去賣。我公司取得的銷售收入是否需要繳納增值稅？
答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于納稅人以“公司農戶”方式銷售畜禽有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第8號)，目前，部分納稅人采用“公司農戶”經營方式從事畜禽養殖，即公司與農戶簽訂委托養殖合同，提供畜禽種苗、飼料、 獸藥和疫苗給農戶(所有權歸公司)，農戶把畜禽苗養到成品，送到公司回收。 在上述經營模式下，回收轉賣畜禽的納稅人屬于銷售自產農產品的農業生產者，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規定，應免征增值稅。
本公告中的畜禽是指《財政部中華人民共和國國家稅務總局關于印發〈農產品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字〔1995〕52號)中規定的農產品。
07
我公司與農戶簽訂委托種植合同，提供中藥材種苗、化肥、農藥等。(所有權屬于公司)給農民，并提供技術指導。農民種植中藥材收獲后，公司付給農民種植管理費，農民交給公司回收。該公司使用回收的中草藥進行銷售。在上述經營模式下，我公司回收并轉售的中藥材是否屬于農業生產者銷售自產農產品，能否參照《中華人民共和國國家稅務總局公告2013年第8號》的相關規定免征增值稅？
答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于納稅人通過“公司農戶”銷售畜禽有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第8號)，納稅人通過“公司農戶”回收并轉賣畜禽，屬于農業生產者銷售自己的農產品，免征增值稅。但公告明確規定，免稅農產品的范圍僅限于“畜禽”。
因此，納稅人采用“公司農戶”的經營模式銷售回收的中藥材，不能與2013年第8號公告的規定相提并論。應按規定征收增值稅。
以上內容僅供參考，具體以法律法規及相關規定為準。
來源:山東稅務12366省中心
農業產品開具增值稅發票稅率
【導讀】:開具農產品增值稅發票的稅率是多少？根據稅法規定，小規模納稅人的農產品一般按照3%的稅率銷售，普通納稅人可以按照11%的稅率征收。具體介紹材料請參考以下文章。
農產品開具增值稅發票的稅率
農產品稅率為11%。經銷農產品的一般納稅人按11%的稅率征收增值稅，小規模納稅人按3%的稅率征收增值稅。納稅人只能開具適用稅率為11%或3%的增值稅專用發票或普通發票。
配送蔬菜的納稅人免征增值稅，只能開具免稅的增值稅普通發票，不能開具增值稅專用發票。農業生產者銷售自產農產品和農民專業合作社銷售其成員自產農產品免征增值稅，只能開具免稅的增值稅普通發票，不能開具增值稅專用發票。
增值稅稅率調整后，農產品發票如何開具？
財稅32號文件有兩個規定，一個是總則。隨著稅率的調整，納稅人購進的農產品扣除率同步由11%調整為10%。
還有一個特別的規定，規定納稅人為生產、銷售或者委托加工銷售稅率為16%的貨物而購進農產品的，按照12%的扣除率計算進項稅額。
也就是說，稅率調整前，購進的農產品可以按11%和13%抵扣，稅率調整后，可以按10%和12%抵扣?？傮w來說，農產品抵扣的總體思路和精神仍參照去年簡并稅率下發的財稅[2017]37號文件執行。
可以享受抵扣政策的票據有三種:
一是農產品的進貨發票或銷售發票。這里的銷售發票必須是農業生產者在免稅政策下銷售自產農產品開具的普通發票；
二是取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書；
三是從按3%稅率繳納增值稅的小規模納稅人取得的增值稅專用發票。
開具農產品增值稅發票的稅率是多少？總的來說，通過以上信息的學習，邊肖老師相信大家應該已經知道了企業銷售農產品的開票稅率。邊肖老師為大家總結了一下。小規模納稅人按3%的稅率或一般納稅人按11%的稅率計稅，銷售農產品的企業不能開具增值稅專用票，只能開具一般票。
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