借款合同印花稅率(并非所有借款合同都要繳納印花稅？以下10類情形不繳)
中華人民共和國印花稅法（全文）
中華人民共和國印花稅法
(2021年6月10日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十九次會議通過)
第一條在中華人民共和國境內開具應稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應當依照本法的規定繳納印花稅。
在中華人民共和國境外開具應稅憑證供國內使用的單位和個人，應當依照本法規定繳納印花稅。
第二條本法所稱應稅憑證，是指本法所附《印花稅稅率表》所列的合同、產權轉讓文書和營業賬簿。
第三條本法所稱證券交易，是指在依法設立的證券交易所和國務院批準的其他全國性證券交易所交易的股票和股票預托憑證的轉讓。
證券交易印花稅是對證券交易的轉讓方征收，而不是對受讓方征收。
第四條印花稅的稅目、稅率，依照本法所附的印花稅稅目、稅率表執行。
第五條印花稅的計稅依據如下:
(一)應稅合同的計稅依據為合同所列金額，不包括所列增值稅；
(2)應稅產權轉讓憑證的計稅依據為產權轉讓憑證所列金額，不含所列增值稅；
(3)應稅業務賬簿的計稅依據為賬簿記錄的實收資本(股本)和資本公積總額；
(4)證券交易的計稅依據是交易金額。
第六條應稅合同和產權轉讓文件未約定金額的，印花稅的計稅依據按照實際結算金額確定。
按照前款規定不能確定計稅依據的，應當按照簽訂合同和產權轉讓文件時的市場價格確定；依法應當實行政府定價或者政府指導價的，按照國家有關規定確定。
第七條證券交易沒有轉讓價格的，計稅依據按照轉讓登記時該證券上一交易日的收盤價計算確定；沒有收盤價的，按照有價證券的面值確定計稅依據。
第八條印花稅的應納稅額，按照計稅依據乘以適用稅率計算。
第九條同一應稅憑證包含兩個以上稅目并分別列明金額的，應當按照適用的稅目、稅率分別計算應納稅額；未單獨列明金額的，從高適用稅率。
第十條同一張應稅憑證由兩個以上當事人填寫的，應當按照各自的金額計算應納稅額。
第十一條下一年度入賬的實收資本(股本)和資本公積總額高于已繳納印花稅的實收資本(股本)和資本公積總額的，按照增加額計算應納稅額。
第十二條下列憑證免征印花稅:
(一)應稅憑證的復印件或者抄本；
(二)依照法律規定應當免稅的外國駐華使館、領館和國際組織駐華代表機構取得房舍、圖書的應稅憑證；
(三)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊開具的應稅憑證；
(四)農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業生產資料或者銷售農產品的買賣合同和農業保險合同；
(五)無息或貼息貸款合同和國際金融組織向我國提供優惠貸款的貸款合同；
(六)向政府、學校、社會福利機構、慈善組織捐贈財產的產權人出具的產權轉讓文件；
(七)非營利性醫療衛生機構采購藥品或衛生材料的銷售合同書；
(八)個人與電子商務經營者簽訂的電子訂單。
國務院根據國民經濟和社會發展的需要，在保障住房需求、企業改制重組、破產、支持小微企業發展等方面，可以規定減征或者免征印花稅，并報全國人民代表大會常務委員會備案。
第十三條納稅人以單位為單位的，應當向其機構所在地主管稅務機關申報繳納印花稅；納稅人為個人的，應當向應稅憑證簽發地或者納稅人居住地的主管稅務機關申報繳納印花稅。
產權轉讓的，納稅人應當向產權所在地主管稅務機關申報繳納印花稅。
第十四條納稅人為境外單位或者個人，在境內有代理人的，以其境內代理人為扣繳義務人；在國內沒有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務院稅務主管部門規定。
證券登記結算機構作為證券交易印花稅的扣繳義務人，應當向其所在地主管稅務機關申報稅款繳納和銀行結算利息。
第十五條印花稅的納稅義務發生在納稅人填開應稅憑證或者完成證券交易的當天。
證券印花稅的扣繳義務發生在證券交易完成之日。
第十六條印花稅按季、按年或者按季征收。按季、按年征收的，納稅人應當在季度、年度終了后15日內申報納稅；定期征收的，納稅人應當自納稅義務發生之日起15日內申報納稅。
證券交易印花稅每周支付。證券印花稅的扣繳義務人應當在每周結束后五日內申報已繳納的稅款和銀行結算利息。
第十七條印花稅可以憑印花稅票或者稅務機關依法簽發的其他完稅憑證繳納。
在應稅憑證上粘貼印花稅票的，納稅人應當在每張印花稅票的接縫處加蓋印花稅票，以便注銷或者注銷。
印花稅票由國務院稅務主管部門監制。
第十八條印花稅由稅務機關依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定征收管理。
第十九條納稅人、扣繳義務人、稅務機關及其工作人員違反本法規定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和其他有關法律、行政法規追究法律責任。
第二十條本法自2022年7月1日起施行。1988年8月6日國務院發布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》同時廢止。
來源:新華社
編輯:張進
并非所有借款合同都要繳納印花稅？以下10類情形不繳
印花稅是按列舉征收的。根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條、第二條、第三條的有關規定，凡在中華人民共和國境內設置賬簿、領取本條例所列憑證的單位和個人，均為印花稅的納稅人，應當依照本條例的規定繳納印花稅。
下列憑證是應納稅憑證:
1.購銷、加工合同、建設工程合同、財產租賃、貨物運輸、倉儲、貸款、財產保險、技術合同或具有合同性質的證明；
2.產權轉讓的證明文件；
3.業務賬簿(注:資本賬簿按實收資本和資本公積計算)；
4.權利和許可照片；
5.財政部確定的其他稅收憑證。
納稅人根據應納稅憑證的性質，按照比例稅率或者計件定額計算應納稅額。具體稅率和稅額，依照本條例所附的印花稅稅目稅率表確定。
《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》第十條:僅對稅目稅率表所列憑證和財政部確定征稅的其他憑證征收印花稅。
那么，對于貸款合同來說，并不是所有的貸款都需要繳納印花稅。
1.非金融企業與個人之間的資金拆借不屬于應稅憑證。
根據印花稅稅目稅率表的規定:借款合同，征稅范圍是指銀行及其他金融機構與借款人簽訂的借款合同(不包括同業拆借)。因此，非金融企業與個人之間的資金拆借不需要繳納印花稅。
注:根據《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》(國稅發[1991]155號)第五條規定，我國的“其他金融機構”是指什么？境內其他金融機構是指除中國人民銀行和專業銀行以外，經中國人民銀行批準設立的，取得經營金融業務許可證的單位。
二、同業拆借，也不需要繳納印花稅。
注:《印花稅稅目稅率表》所稱“同業拆借”，是指銀行與非銀行金融機構根據國家信用制度的規定，相互融通短期資金的行為。同業拆借合同不是列稅的憑證，也不蓋章。
確定同業拆借合同的依據是《中國人民銀行關于印發〈同業拆借管理試行辦法〉的通知》(銀發(1990)62號)。按照規定的同業拆借期限和利率簽訂的同業拆借合同，不得蓋章；不符合條件的，按借款合同加蓋公章。
三。小微企業貸款合同免征印花稅。
根據《財政部國家稅務總局關于支持小微企業融資稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)，自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小微企業簽訂的借款合同免征印花稅。
小型企業和微型企業是指符合《中小企業規劃標準》(工信部發〔2011〕300號)的小型企業和微型企業。其中，總資產和員工指標由貸款發放時的實際狀態決定；營業收入指標由貸款發放前12個自然月的累計數確定。不足12個自然月的，按照下列公式計算:
營業收入(年)=企業實際存在期間的營業收入/企業實際月數×12
四、票據貼現形式不屬于借款合同，不繳納印花稅。
參考山西12366納稅服務中心相關回復(2020年8月24日):持票人向貼現銀行提交未到期票據時，并未將票據抵押給銀行，而是將所有權轉移給銀行。所有權轉移后，持票人不再基于票據所有權承擔票據付款責任。因此，票據貼現單不屬于借款合同。
五、流動資金周轉借款合同，隨借隨還，不簽新合同，不另蓋章。
雙方簽訂的流動資金循環貸款合同一般按年(期)簽訂，并規定最高限額。借款人將在規定的期限和最高限額內償還貸款。因此，在簽訂流動資金循環貸款合同時，應按照合同規定的最高貸款限額進行納稅蓋章。以后只要在限額內還完貸款，不簽新合同，就不再額外蓋章。
六、貸款展期合同不繳納印花稅。
貸款展期合同或其他憑證用于貸款展期業務的，根據信貸制度規定，只能說明延期還款事項，暫不貼花。
七、委托貸款合同不需要貼花。
委托單位與銀行簽訂的委托貸款合同，只規定代理事項、權限和責任，不需打印。
八、信用合同不繳納印花稅。
與企業銀行簽訂的授信額度協議不同于“借款合同”，不需要貼花。
九、信用證匯票，不屬于印花稅的征稅范圍。
企業在支付進口貨物外匯時，由于資金周轉、投資成本等原因，需要銀行代企業墊付應付款項的短期融資，企業需要向銀行支付一定的利息。這不屬于印花稅的應稅范圍，不需要貼花。
十、保理合同，不需要繳納印花稅。
保理是將應收賬款轉讓給保理商以提前獲得資金的業務。銀行保理合同不屬于印花稅的應稅范疇，不需要繳納印花稅。
萊草木財稅
撥打電話：180-0155-8858
在線咨詢：點擊發起人工客服會話>>>
在線預約：點擊即可人工預約服務>>>