不動產租賃增值稅稅率(2022年增值稅與企業所得稅稅率)
融資租賃的相關稅收政策有哪些？
融資稅收政策
文藝·杜毅
小洋金融
沈，我想了解一下有關融資租賃的稅收政策。你能告訴我一些關于它的情況嗎？
沈小偉
近年來，我國融資租賃發展迅速，可能會有越來越多的企業涉足相關業務。我們先來了解一下融資租賃的定義！
根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定，融資租賃服務是指具有融資性質和所有權轉移特征的租賃活動。即出租人購買有形動產或不動產，按照承租人要求的規格、型號、性能等條件出租給承租人。在合同期內，租賃物的所有權屬于出租人，承租人只有使用權。合同到期支付租金后，承租人有權按剩余價值購買租賃物，以擁有其所有權。出租人是否將租賃物出售給承租人，屬于融資租賃。根據服務對象的不同，融資租賃服務可分為有形動產融資租賃服務和不動產融資租賃服務。
小洋金融
各種稅收對融資的具體規定是什么？
沈小偉
每個稅收規定都不一樣，我們具體來看一下吧！
增值稅
成交確認書
經人民銀行、銀監會或商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人提供融資租賃服務，銷售額為扣除已支付貸款利息(包括外匯貸款和人民幣貸款利息)、債券發行利息和車輛購置稅后的余額。
商務部授權省級商務主管部門和國家級經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務試點納稅人實收資本達到1.7億元的，自達標當月起執行上述規定。
根據《關于明確金融房地產開發、教育及輔助服務業增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)，“經中國人民銀行、銀監會或商務部批準”包括上述部門備案的從事融資租賃業務的試點納稅人。
適用稅率
根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)和《財政部國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革的公告》(財政部國家稅務總局海關總署公告2019年第39號)，有形動產融資租賃服務適用稅率為13%，不動產融資租賃服務適用稅率為9%。
稅收優惠
經人民銀行、銀監會或商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，為有形動產提供融資租賃服務，對增值稅實際負擔超過3%的部分，實行“即征即退”的增值稅政策。
商務部授權省級商務主管部門和國家級經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務試點納稅人中一般納稅人實收資本達到1.7億元的，自達標當月起按照上述規定執行。
其他需要注意的事項
繼續按有形動產融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人，經中國人民銀行、中國銀監會或商務部批準從事融資租賃業務的，可根據2016年4月30日前簽訂的合同到期前的有形動產融資售后回租服務，選擇以下方式之一計算銷售額:
1.銷售金額為向承租方收取的總價和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的貸款利息(包括外匯貸款和人民幣貸款利息)和債券發行利息后的余額。
納稅人提供有形動產售后回租融資服務，計算當期銷售額時可以扣除的價款本金為書面合同約定的當期應收取的本金。沒有書面合同或者書面合同中沒有約定的，為當期實際收取的本金。
2.銷售金額為向承租方收取的總價和價外費用扣除已支付的貸款利息(包括外匯貸款和人民幣貸款利息)和債券發行利息后的余額。
2.出口退稅
根據《中華人民共和國國家稅務總局關于發布融資租賃貨物出口退稅管理辦法的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2014年第56號)及相關規定:
融資租賃出租人必須在當地主管稅務局進行稅務登記并取得出口退(免)稅資格后，方可申報融資租賃貨物的出口退稅。
融資租賃出租人應在融資租賃貨物申報出口或融資租賃海洋工程結構物首次租金開票之日的次月至次年4月30日的納稅申報期內，收集全部相關憑證，向主管稅務局申請辦理融資租賃貨物增值稅和消費稅退稅申報。未按規定期限申報出口退稅的，可在收到全部退稅憑證后，向主管稅務局申報退稅。
3.企業所得稅
承租人的稅收政策
1.根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十七條規定，以融資租賃方式租入固定資產所發生的租金支出，按照規定構成融資租賃固定資產價值的，應當分期扣除。
2.根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第五十八條規定，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅依據；租賃合同未約定支付總額的，以資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅依據。
出租人的稅收政策
根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十一條規定:
融資租賃租入的固定資產不計算折舊扣除。
關于非居民企業的規定
根據《中華人民共和國國家稅務總局關于非居民企業所得稅管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第24號):
在中國境內沒有機構、場所的非居民企業，以融資租賃方式向中國境內企業租賃設備、物品。租賃期滿后，設備和物品的所有權屬于中國境內企業(包括租賃期滿后以固定價格轉讓給中國境內企業)。非居民企業在合同約定的期限內收取租金的，租賃費(包括租賃期滿后以固定價格轉讓給中國境內企業的價款)扣除設備、物品價款后的余額，作為貸款利息收入，在中國境內計算繳納企業所得稅。
印花稅
根據《財政部國家稅務總局關于融資租賃合同印花稅政策的通知》(財稅〔2015〕144號):
為開展融資租賃業務而簽訂的融資租賃合同(包括融資性售后回租)，按照其中載明的租金總額和“借款合同”稅目，統一按0.5%的稅率征稅并蓋章。
5.財產稅
根據《財政部中華人民共和國國家稅務總局關于房產稅和城鎮土地使用稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕128號)，“三。論融資租賃財產的財產稅。
對于租賃財產，承租人應當從融資租賃合同開始日的次月起，按照財產殘值繳納房產稅。合同未約定起止日期的，從合同簽訂后的次月起，承租人按房產殘值繳納房產稅。"
2022年增值稅與企業所得稅稅率
一、增值稅
1.一般納稅人
1)銷售商品或提供服務的13%(9%的農產品、自來水、暖氣、空調、熱水、煤氣、書籍、報紙、飼料、化肥、農藥等。)
2)交通和郵政業9%
3)電信基礎服務9%，增值服務6%
4)建筑服務9%
5)金融服務6%
6) 6%的現代服務業包括R&D及科技、文化創意、物流輔助服務、鑒證咨詢、廣播影視、商務輔助。
7)現代服務業中，13%的有形動產和9%的不動產是租賃的。
8) 6%的生活服務包括文化體育、教育醫療、旅游娛樂、餐飲住宿、居民日常服務。
2.小規模納稅人
1)征收率為3%，疫情期間暫為1%。
2)轉讓房地產、銷售自行開發的房地產、出租房地產、勞務派遣差別化納稅、安保服務差別化納稅、以經營租賃方式出租土地、2016年4月30日前取得的土地使用權按差額的5%轉讓。
二。企業所得稅
1.基本稅率是25%
2.優惠稅率是15%
1)技術先進型服務企業
2)高科技企業
3)西部地區鼓勵發展的產業
4)搞污染法治。
5)中國(上海)自由貿易試驗區
6)在海南自由貿易港注冊
3.特別稅率為10%
非居民企業符合條件；國家鼓勵的軟件企業和重點集成電路設計企業，從獲利年度起，前五年免征，以后稅率為10%。
4.小微企業優惠稅率為2.5%和10%
應納稅所得額不超過100萬元的，可減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納。
超過100萬元但不高于300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，稅率為20%。
來源:莆田八財財經
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